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        實例解析應付職工薪酬計提環節的會計要點
        發布人:商友財稅 發布時間:2016-10-09 點擊:139
              當前,我國大部分企業采用月薪制的方式來支付員工薪酬,因此,財務人員每個月都需要核算應付職工薪酬科目。然而,許多財務人員在計提應付職工薪酬時操作并不規范,導致計提結果與企業實際情況不符,無法滿足企業財務管理及報稅的需求。

          煙臺藍博會計認為,一般情況下,企業都是當月工資在下月發放。目前在許多地區,很多企業都會給員工繳納社保,而公積金的繳納則各有不同。所以,為了體 現會計上的權責發生制原則,在發生工資的當月必須對應付職工薪酬予以計提,在計提同時還應考慮個人承擔的社保和公積金。下面為大家介紹一個實例:

          XX公司是一家生產汽車裝配設備的制造業,8月份工資表列明應付工資120萬元(管理人員50萬元,銷售人員20萬元,車間生產人員35萬元,車間管 理人員15萬元),個人承擔的社保7萬元,個人承擔的公積金5萬元,個人承擔的所得稅6萬元,實發工資為102萬元。根據該公司人事制度,8月份工資在9 月15日通過公司開戶銀行發放。

          針對此筆業務,大部分會計人員的會計分錄是:

          8月31日 借:管理費用-工資 500,000.00

          銷售費用-工資 200,000.00

          制造費用-工資 150,000.00

          生產成本-直接人工 350,000.00

          貸:應付職工薪酬-工資 1,200,000.00

          9月15日 借:應付職工薪酬-工資 1,200,000.00

          貸:銀行存款 1,020,000.00

          其他應付款-代扣個人承擔的社保   70,000.00

          其他應付款-代扣個人承擔的公積金 50,000.00

          應交稅費-應交個人所得稅         60,000.00

          煙臺藍博會計重點提示:上述會計分錄看似借貸平衡,勾稽關系準確,似乎非常正確,但它沒有結合到公司的實際管理需要以及沒有及時反應重要的會計信息。

          1.在8月31日的資產負債表上不能反應真正的實際需要支付的工資金額。特別是在民營企業或者是資金比較緊張的企業,老板往往非常關注在9月15日為 發放工資而需要提前籌措多少資金。按上述分錄所給的信息是120萬元,但正真需要的資金是108萬元,所以財務在提供數據時還需人為地還原成實發工資,既 影響工作效率,還會給老板一種不會做賬的感覺。至于個人承擔地社保因包含在《社保通知單》里,所以籌集社保資金時只看《社保通知單》即可,不用考慮工資表 中個人承擔部分。個人承擔的公積金雷同于社保。

          2.在8月31日的資產負債表上應交稅費科目余額與實際申報納稅的應交稅額會出現差異,這個差異就是“應交個人所得稅”,因為個人所得稅實際計提在9 月15日,若工資發放的越晚,這個差異就越明顯。一般情況下,在9月15日之前必須申報完8月份所有稅額,若工資在15日之后甚至更晚發放,應交稅費科目 就會出現借方余額,使會計信息失真。

          綜上所述,此例的工資計提發放分錄應改為

          8月31日 借:管理費用-工資 500,000.00

          銷售費用-工資 200,000.00

          制造費用-工資 150,000.00

          生產成本-直接人工 350,000.00

          貸:應付職工薪酬-工資 1,200,000.00

          借:應付職工薪酬-工資 180,000.00

          貸:其他應付款-代扣個人承擔的社保   70,000.00

          其他應付款-代扣個人承擔的公積金 50,000.00

          應交稅費-應交個人所得稅         60,000.00

          9月15日 借:應付職工薪酬-工資 1,020,000.00

          貸:銀行存款  1,020,000.00
         

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